Анализ ликвидности баланса
Ликвидность предприятия определяется наличием у него ликвидных средств, к которым относятся наличные деньги, денежные средства на счетах в банках и легко реализуемые элементы оборотных ресурсов. Ликвидность отражает способность предприятия в любой момент совершать необходимые расходы.
Главная задача оценки ликвидности баланса - определить величину покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму (ликвидность) соответствует сроку погашения обязательств (срочности возврата).
Для проведения анализа активы и пассивы баланса группируются по следующим признакам:
· степени убывания ликвидности (актив)
· степени срочности оплаты (погашения) (пассив)
Активы в зависимости от скорости превращения в денежные средства (ликвидности) разделяют на следующие группы:
· НЛА - наиболее ликвидные активы. К ним относятся денежные средства предприятия и краткосрочные финансовые вложения
· БРА - быстро реализуемые активы: дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты
· МРА - медленно реализуемые активы. К ним относится статьи из раздела II баланса «Оборотные активы»
· ТРА - трудно реализуемые активы. Это статьи раздела I актива баланса «внеоборотные активы» (
Группировка пассивов происходит по степени срочности их возврата:
- НСО - наиболее краткосрочные обязательства. К ним относится статья «кредиторская задолженность»
- КСП - краткосрочные пассивы. К ним относятся краткосрочные займы и кредиты и прочие краткосрочные пассивы
- ДСП - долгосрочные пассивы. К ним относятся долгосрочные кредиты и заемные средства
- ПСП - постоянные пассивы. Статьи раздела III баланса «капитал и резервы»
Если у предприятия есть убытки, то они вычитаются.
При определении ликвидности баланса группы актива и пассива сопоставляются между собой.
Баланс считается ликвидным, если имеют место следующие соотношения:
НЛА≥НСО
БРА≥КСП
МРА≥ДСП
ТРА≥ПСП
Сопоставление ликвидных средств и обязательств позволяет вычислить следующие показатели:
текущую ликвидность, которая свидетельствует о платежеспособности предприятия с учетом предстоящих поступлений от дебиторов, т.е. в ближайшей перспективе: (НЛА+БРА) - (НСО+КСП);
перспективную ликвидность, которая отражает прогноз платежеспособности на перспективу: (МРА-ДСП).
Для комплексной оценки кредитоспособности рассчитывается общий показатель ликвидности. Сего помощью осуществляется оценка изменения финансовой ситуации в организации с точки зрения ликвидности. Для соблюдения ликвидности коэффициент должен быть больше или равен единице.
Порядок расчета и результаты анализа ликвидности баланса предприятия:
Общий показатель ликвидности = (НЛА+0,5БРА+0,3МРА)/(НСО+0,5КСП+0,3ДСП)
Анализ ликвидности баланса предприятия
Значение, тыс. руб. |
Значение, тыс. руб. |
Платежеспособный излишек (недостаток), тыс. руб. | |||||
Актив |
На начало периода |
На конец периода |
Пассив |
На начало периода |
На конец периода |
На начало периода |
На конец периода |
НЛА |
4474 |
2265 |
НСО |
59529 |
81850 |
-55055 |
-79585 |
БРА |
127399 |
163199 |
КСП |
- |
- |
-127399 |
-163199 |
Итого |
131873 |
165464 |
Итого |
59529 |
81850 |
72344 |
83614 |
МРА |
26897 |
43801 |
ДСП |
168860 |
162897 |
-141963 |
-119096 |
ТРА |
529873 |
550905 |
ПСП |
460254 |
515432 |
69619 |
35473 |
Итого |
556770 |
594706 |
Итого |
629114 |
678320 |
-72344 |
83614 |
1 2